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3月增值稅新政明確后，很多公司財務(wù)部已經(jīng)下發(fā)了《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整有關(guān)工作的通知》，明確4月1日后的開票稅率標準！

員工出差住宿

開增值稅專票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應(yīng)該開具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

二、出差就餐，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進項稅額，后者不可以。根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

所以，出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項目的專票，建議先認證再進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應(yīng)在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。

四、友情提醒

無論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

大家取得發(fā)票時記得留心核對上述信息哦！

文件依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

同樣是車票和機票

有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同樣是車票：

取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車票：

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的可以抵扣，購買國際旅客運輸服務(wù)的不可以抵扣。

三、同樣是車票：

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒有稅額的）不可以抵扣。

四、同樣是飛機票：

只有票價+燃油附加費可以抵扣，票價+燃油附加費之外的項目（如機場建設(shè)費）不可以抵扣。

五、同樣是車票：

取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票：

只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票：

與經(jīng)營相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。

八、同樣是車票：

本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。

稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控

稅總函〔2019〕81號國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》：

八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況

需要說明的是，各地稅務(wù)機關(guān)要對納稅人發(fā)票開具情況進行動態(tài)監(jiān)控和分析研判。在4月1日之前，要重點監(jiān)控納稅人錯用新稅率開具發(fā)票的情況。例如，納稅人因?qū)φ呃斫庥姓`，錯誤開具13%稅率的發(fā)票，各地稅務(wù)機關(guān)要及時予以糾正。

在4月1日之后，要重點監(jiān)控納稅人錯用舊稅率開具發(fā)票的情況。對于大量開具原適用稅率發(fā)票或者大量紅沖、作廢原適用稅率發(fā)票等情形，及時分析研判，開展有針對性的服務(wù)和管理工作。屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風險快速反應(yīng)機制，及時開展核查處理。

附：增值稅抵扣涉稅8個提醒

提醒 一：

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，才可以計算抵扣增值稅。

提醒 二：

票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒 三：

對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

提醒 四：

車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

提醒 五：

對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

提醒 六：

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

提醒 七：

車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

提醒 八：

車票計算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅申報表附列資料（二）第10行：

來源：國家稅務(wù)總局、郝老師說會計、上海第二稽查局、小陳稅務(wù)，稅來稅往整理

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